近年来，我国数字经济规模持续扩大，正成为重塑经济结构、驱动高质量发展的关键力量。其显著的虚拟性、跨界性、流动性特征在激发市场创新活力、拓展经济增长空间的同时，也对现行财政税收征管体制带来深刻变革与严峻挑战。面对平台经济、共享经济、虚拟经济等新业态新模式的快速发展，传统财政税收征管模式暴露出适应性不足、响应滞后、监管精准度不高等问题，亟待借助数字技术推进税收征管的系统性重构与能力升级。
　　数字经济对财税征管带来了多维度的挑战。首先，平台经济的跨界融合特征模糊了传统产业边界，导致交易性质和纳税身份难以清晰界定，原有的税收科目设置与税率体系逐渐陷入适配困境。例如，音乐平台提供的付费服务在性质上难以归类为传统意义上的商品销售或劳务提供；在跨境数字交易中，缺乏实体机构的远程服务模式导致收入来源地认定困难，进而加剧税基侵蚀风险；而NFT、加密货币等虚拟资产交易则构成新兴监管难题，其价值评估与所得确认尚无统一规则，且交易多依托境外平台进行，严重制约了税务机关的征管效能。其次，平台经济背景下，大量零散、隐蔽的纳税主体使得传统监管模式出现覆盖盲区：一方面，涉税数据分散在平台、金融机构等多个主体之间，税务部门的数据获取权限与整合能力不足，难以形成有效监管合力；另一方面，部分平台出于商业利益考量，存在数据报送不及时、不完整甚至虚假申报等情况，进一步加剧了征管难度。
　　与此对应，应对挑战的创新实践正不断实现多点突破。其一，技术进步持续推动税收征管模式革新。例如，贵阳税务“慧办”平台整合12个数据源，建立起“风险画像—动态跟踪—精准处置”的完整链条，不仅推动欠税清理及时率提升60%，还依托全电发票的可追溯性，实现对虚开发票风险的闭环管控；自2024年起，多地税务部门试点推行“区块链+税收监管”模式，实现虚拟资产交易记录的实时上链、不可篡改，有效破解了交易信息隐匿性强的问题。其二，财税制度改革进一步聚焦征管要素的系统性重构：一方面，通过推广零工经济从业者数字身份认定、网络直播行业“三重实名验证”机制，精准识别和锁定纳税主体；另一方面，借鉴资源回收行业“反向开票”实践经验，有效破解平台企业税前扣除凭证缺失的难题。其三，在国际合作层面，我国积极参与OECD国际税收规则制定，主动对接全球数字税收治理框架，并依托“一带一路”税收合作机制，与多个国家建立常态化涉税信息交换体系，显著提升跨境税源监管能力，有力防范税基侵蚀与利润转移风险。其四，数字经济税收征管创新把握好“平衡之道”：一方面，坚持税收中性原则，在改革传统税制的基础上，实现线上与线下经济活动的公平课税，避免对市场创新造成不当干预；另一方面，构建“人机协同”的科学征管体系，既依托大数据、人工智能技术提升监管精准度与效率，又充分发挥税务人员的专业经验与主观能动性。其五，完善法律保障、强化技术支撑、深化部门协同、健全国际合作，有效构建适配数字经济特征的现代税收征管体系，切实实现财政收入保障与经济创新发展的双赢格局。
　　作者单位：龙门石窟研究院文物保管展示与文献资料中心